1. Thu nhập chịu thuế từ thừa kế, quà tặng 
  • Thu nhập chịu thuế từ thừa kế, quà tặng là phần giá trị tài sản thừa kế, quà tặng vượt trên 10 triệu đồng mà đối tượng nộp thuế nhận được theo từng lần phát sinh.
  • Thời điểm xác định thu nhập chịu thuế: 
  • Đối với thu nhập từ thừa kế là thời điểm đối tượng nộp thuế nhận được thừa kế;
  • Đối với thu nhập từ quà tặng là thời điểm tổ chức, cá nhân tặng cho đối tượng nộp thuế hoặc thời điểm đối tượng nộp thuế nhận được thu nhập.
  • Theo khoản 9 Điều 2 Thông tư 111/2013/TT-BTC  thu nhập từ nhận thừa kế phải nộp thuế thu nhập cá nhân (TNCN) gồm: 
  • Nhận thừa kế là chứng khoán bao gồm: Cổ phiếu, quyền mua cổ phiếu, trái phiếu, tín phiếu, chứng chỉ quỹ và các loại chứng khoán khác; cổ phần của cá nhân trong công ty cổ phần theo quy định.
  • Nhận thừa kế là phần vốn trong các tổ chức kinh tế, cơ sở kinh doanh.
  • Nhận thừa kế là bất động sản gồm: Quyền sử dụng đất; quyền sở hữu nhà…
  • Nhận thừa kế là các tài sản khác phải đăng ký quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng với cơ quan quản lý Nhà nước như: Ô tô; xe gắn máy, xe mô tô… 
  1. Nguyên tắc khai thuế

Cá nhân có thu nhập từ nhận thừa kế, nhận quà tặng khai thuế theo từng lần phát sinh (kể cả trường hợp được miễn thuế)

Các cơ quan quản lý Nhà nước, các tổ chức có liên quan chỉ thực hiện thủ tục chuyển quyền sở hữu, quyền sử dụng bất động sản, chứng khoán, phần vốn góp và các tài sản khác phải đăng ký quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng cho người nhận thừa kế, nhận quà tặng khi đã có chứng từ nộp thuế hoặc xác nhận của cơ quan thuế về khoản thu nhập từ thừa kế, quà tặng là bất động sản được miễn thuế.

  1. Thủ tục khai thuế

3.1. Thành phần hồ sơ:

a. Đối với thừa kế, quà tặng là bất động sản:

  • Tờ khai thuế thu nhập cá nhân theo mẫu số 03/BĐS-TNCN ban hành kèm theo Thông tư số 92/2015/TT-BTC;
  • Bản chụp giấy chứng nhận quyền sử dụng đất, giấy tờ chứng minh quyền sở hữu nhà hoặc quyền sở hữu các công trình trên đất;
  • Bản chụp giấy tờ pháp lý chứng minh quyền được nhận thừa kế, quà tặng;
  • Các giấy tờ làm căn cứ xác định thuộc đối tượng được miễn thuế (trong TH chuyển nhượng BĐS được miễn thuế TNCN);
  • Các tài liệu làm căn cứ chứng minh việc góp vốn (trong TH chuyển nhượng BĐS do góp vốn vào DN thuộc diện tạm thời chưa thu thuế TNCN).

b. Đối với nhận thừa kế, quà tặng là nhà ở, công trình xây dựng hình thành trong tương lai:

  • Tờ khai thuế thu nhập cá nhân theo mẫu số 03/BĐS-TNCN ban hành kèm theo Thông tư số 92/2015/TT-BTC;
  • Bản chụp giấy tờ pháp lý chứng minh quyền được nhận thừa kế, quà tặng;
  • Các giấy tờ để xác định thuộc đối tượng được miễn thuế (trong TH chuyển nhượng BĐS được miễn thuế TNCN);
  • Các tài liệu làm căn cứ chứng minh việc góp vốn (trong TH chuyển nhượng BĐS do góp vốn vào DN thuộc diện tạm thời chưa thu thuế TNCN).

c. Đối với nhận thừa kế, quà tặng là các tài sản khác phải đăng ký quyền sở hữu:

  • Tờ khai thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ thừa kế, quà tặng theo mẫu số 14/KK-TNCN ban hành kèm theo Thông tư 156/2013/TT-BTC;
  • Bản chụp giấy tờ pháp lý chứng minh quyền nhận thừa kế, quà tặng.

3.2. Nơi nộp hồ sơ khai thuế

  • Cá nhân nhận thừa kế, quà tặng là bất động sản (bao gồm cả nhà ở, công trình xây dựng hình thành trong tương lai) nộp hồ sơ khai thuế tại bộ phận một của liên thông/chi cục thuế/văn phòng đăng ký quyền sử dụng đất nơi có BĐS chuyển nhượng.

Lưu ý: Trường hợp cá nhân chuyển nhượng nhà ở, công trình xây dựng hình thành trong tương lai thì khai thuế, nộp thuế TNCN tại Chi cục Thuế địa phương nơi có nhà ở, công trình xây dựng hình thành trong tương lai hoặc tổ chức, cá nhân được cơ quan thuế uỷ nhiệm thu.

  • Cá nhân nhận thu nhập từ thừa kế, quà tặng là chứng khoán, phần vốn góp nộp hồ sơ khai thuế tại cơ quan thuế quản lý doanh nghiệp phát hành chứng khoán, doanh nghiệp có phần vốn góp.

Lưu ý: Trường hợp cá nhân đồng thời nhận thừa kế, quà tặng của nhiều loại chứng khoán, phần vốn góp thì nộp hồ sơ khai thuế tại Chi cục Thuế nơi cá nhân cư trú (nơi đăng ký thường trú hoặc tạm trú).

  • Cá nhân nhận thu nhập từ nhận thừa kế, quà tặng là tài sản khác nộp hồ sơ khai thuế tại cơ quan thuế nơi nộp hồ sơ khai lệ phí trước bạ.

3.3. Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế

  • Cá nhân nhận thừa kế, quà tặng là bất động sản (bao gồm cả nhà ở, công trình xây dựng hình thành trong tương lai) thì thời hạn nộp hồ sơ khai thuế theo hướng dẫn tại điểm d, khoản 3 Điều 16 Thông tư 156/2013/TT-BTC.
  • Cá nhân có thu nhập từ thừa kế, quà tặng là chứng khoán, phần vốn góp thì thời hạn nộp hồ sơ khai thuế theo hướng dẫn tại điểm d, khoản 4 và điểm d, khoản 5 Điều 16 Thông tư 156/2013/TT-BTC.
  • Cá nhân có thu nhập từ thừa kế, quà tặng là tài sản khác thì thời hạn nộp hồ sơ khai thuế chậm nhất là trước thời điểm nộp hồ sơ khai lệ phí trước bạ.
  1. Căn cứ pháp lý:  
  • Thông tư 156/2013/TT-BTC;
  • Thông tư 111/2013/TT-BTC
  • Thông tư 92/2015/TT-BTC; 

Mọi thắc mắc vui lòng liên hệ CÔNG TY TNHH TƯ VẤN LUẬT THIÊN ĐỨC. 
Hotline: 0906.254.568
Văn phòng Hà Nội: P1112 - HH2 Bắc Hà - Số 15 Tố Hữu - Phường Nhân Chính - Quận Thanh Xuân - Thành phố Hà Nội.
Văn phòng Sài Gòn: 262/7 Huỳnh Văn Bánh, phường 11, quận Phú Nhuận, Thành phố Hồ Chí Minh.

-----------Bộ phận tư vấn – CV Tư vấn – Bằng Thị Yến-----------